暂估入账别瞎用！不但涉嫌虚增成本，甚至有偷逃税的风险。下面跟随小编一起来了解一下暂估入账涉税问题吧。

一、暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

       财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

       也就是说，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

       由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

二、企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2011年第34号第六条规定：

       “企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点：

1、已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除。
2、暂按账面发生金额扣除。
3、在汇算清缴时，应补充提供发票。

       因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

       那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

三、企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1、已实际发生的成本费用
在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除
在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用
一律不得税前扣除！

四、取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2012年第15号第六条规定：

       “对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

1、取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年。
2、如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

       以上就是小编对暂估入账涉税问题的讲解，想了解更多关于财税的小知识，欢迎大家关注，小编会持续更新的。