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6月税率改看过来 第一次纳税申报注意这些
企帮帮 7958 2018-05-24
从6月起,申报增值税时就要多加留意了,先来看看申报表的变化,由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%,相应地,申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和11%税率。涉及增值税申报表附表一和附表三
一:附表一中税率的变化。附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。
二:附表三的变化。附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
三:附表一中的13%税率栏次不再填写。
四:如果从6月份开始申报时,有申报适用17%、11%的应税项目的情况,申报表应当怎么填? 自2018年6月1日起,纳税人申报适用17%、11%的应税项目时,填写在调整后的16%、10%的栏次中。
五:因为上面所述的第四个变化,今后纳税人在申报的时候,有可能把17%和16%、11%和10%税率的项目内容,并在一起,分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中,造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以,《附表一》填表说明做出相应调整:
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行14列公式为:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。
此次申报表的调整主要针对降税率,调整后的申报表,附表一和附表三中不再保留17%、和11%的税率栏次,13%税率栏次不再填写。此次申报表变动只针对一般纳税人,不涉及小规模纳税人。
六、小规模纳税人申报增值税比对销售额是含税还是不含税?
原则上应为不含税金额。
5月开始的申报比对管理就是指税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,对增值税纳税申报信息进行票表税比对,并对比对结果进行相应处理。说直白一些,就是对增值税申报数据进行逻辑关系校验,帮助纳税人准确完成增值税申报表的申报。会计人纳税申报注意以下2项内容:
1、监控级别分哪几种?比对结果异常该怎么处理?
监控级别分为“强制”和“提示”两种。如果监控级别是“强制”的指标比对不符,选择强制申报后,将启动异常核查流程且税控器具不能解锁。如果监控级别是“提示”的指标比对不符,选择强制申报后,税控器具自动解锁。经主管税务机关核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行即时解锁。核实后发现涉税违法行为的,按税务机关有关规定处理。
2、申报比对结果有提示吗?
纳税人提交申报数据后,金三系统会提示是否比对通过。比对未通过的,金三系统将提示比对不符的项目信息(包括监控级别、比对类型等),采用网上申报方式的纳税人,金三系统将通过网上申报系统推送。